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　　央视财经（记者 张伟杰）2018年11月20日，世界银行与普华永道全球在北京联合举办《2019年世界纳税报告》全球发布会。报告显示，2017年度，中国的纳税改革表现亮眼，报告的四项关键指标均取得进步，中国全年纳税时间进一步缩短为142小时，同比降低31.4%，纳税次数缩短为7次，企业办税便利水平持续提升。

　　什么是《世界纳税报告》？

　　《世界纳税报告》由世界银行和普华永道全球共同发布。世界银行负责方法论的设计，而普华永道全球（包括中国）参与采集了报告所涉全球190个经济体中160个经济体的涉税数据。

　　《世界纳税报告》衡量了全球大部分经济体的中型私营企业在过去十四年中税收营商环境的变迁。同时，《世界纳税报告》也是对世界银行的旗舰报告《营商环境报告》中“纳税”指标的详细解读。

　　《2019年营商环境报告：强化培训、促进改革》于10月31日发布，报告以开办企业、办理施工许可证、获得电力、登记财产、获得信贷、保护少数投资者、纳税、跨境贸易、执行合同、办理破产十项指标，对190个经济体2017年度的营商环境进行评估。其中，中国营商环境名列第46位，相较于去年第78位进步了32位，并在“办理施工许可证”、“获得电力”、“纳税”等多项指标上均取得可喜进步。

　　《世界纳税报告》通过四项关键指标评估各经济体的税收营商环境，分别是“总税率和社会缴纳费率” 、“纳税时间”、“纳税次数”和“税后流程指标”。《2019年世界纳税报告》是该系列的第十三本报告（包含了十四年数据），展现的是各国2017年度的税收营商环境。

　　《世界纳税报告》的主要目的是在统一假设的基础上，从一个虚拟的“样本公司”的视角横向比较世界各国的税率和税务合规负担。该虚拟企业为中等规模的传统制造业，进行正常的生产经营，并附加部分特定事项，包括一单土地出售交易。为了简化研究，全部经济体使用同一样本公司，不考虑各经济体在历史背景、社会体制、经济发展阶段和税费制度设计等方面的差异。

　　具体来说，《世界纳税报告》四项关键指标衡量的内容如下：

　　（一）总税率和社会缴纳费率：衡量样本公司经营第二年负担的全部税费占其商业利润的份额。样本公司负担的税费总六味奇珍藏玉丹代理额包括企业所得税、由雇主承担的社会保险及住房公积金部分、土地增值税、房产税等，不包括由公司扣缴但不负担的税费（例如个人所得税和由个人缴纳的社保部分、可转嫁的增值税等）。商业利润是税前净利，即企业负担所有税费前的利润。

　　（二）纳税时间：衡量样本公司准备、申报、缴纳三种主要类型税费所需的时间，即：企业所得税、增值税，以及劳动力税费（包括个人所得税和社保、公积金）。

　　（三）纳税次数：反映样本公司支付所有税费（包括增值税、个人所得税等企业扣缴的税费）的次数。若某一经济体提供全面的电子申报和税款缴纳便利，并且被大部六味奇珍藏玉丹单价分中等规模公司采用，即使全年的纳税申报和税款缴纳非常频繁，也将该税种的全年缴税次数合并视为一次统计。

　　（四）税后流程指标：衡量企业在纳税申报之后发生以下两种特定事项所需要花费的时间：

　　事项1：由于样本公司采购大型设备的进项税超过了企业的销项税，各经济体是否允西藏神缘 六味奇珍藏玉丹许纳税人申请增值税退税以及所需要的时间。

　　事项2：样本公司在企业所得税申报截止日后发现申报错误导致少缴税款，主动纠错补税所需的时间，包括可能引发税务稽查。

　　在谈及《世界纳税报告》的意义时，Andrew Packman，普华永道英国税收透明度、总税收贡献主管合伙人表示，“报告通过比较全球190个经济体的税收营商环境，以期帮助各国政府和企业了解本国的税收营商环境是否与全球税收大环境的变化同步，并从他国的税收营商环境实践中汲取经验。此外，加深税企双方对税收营商环境的了解，也将进一步提升税企之间的信任与理解。

　　普华永道中国作为《世界纳税报告》系列十三年来的中国数据提供方之一，见证了中国税务机关近年来在改善营商环境方面的不懈努力。普华永道大中华区税务部主管合伙人吴家裕表示，中国的纳税时间从2004年的832小时压缩至2017年的142小时，体现出税收数字化正在颠覆传统办税模式。一方面，税务机关通过网络宣传、线上互动，为纳税人提供个性化服务；另一方面，大数据下的信息整合亦能减轻纳税人报送信息的负担，我们期待未来税企之间通过科技和数据，营造更为轻松、透明的税收营商环境。

　　税收数字化助力中国改善税收营商环境

　　Rita Ramalho，世界银行全球指标执行总监指出，“信息技术的影响不仅在于税收征管。技术变革正在颠覆传统就业的性质和技能要求，这反过来对人力资本、尤其是自身学习和发展提出了更高要求。因此，政府部门是否能够预见潜在挑战，顺应科技变革，并及时调整和改善税收制度便显得至关重要。 ”

　　毋庸置疑，互联网技术也是中国税务机关能够层出不穷地打出“创新服务举措”王牌的重中之重。如今，中国纳税人不再需要多次往返奔波于办税服务厅，涉税业务一“网”打尽。通过增值税电子普通发票、进一步扩大增值税发票取消认证的范围、优化金税三期网上申报和更正申报系统等一系列举措，大幅压缩了纳税人的办理纳税时间，提升了期后企业所得税更正申报的补税/退税的效率。

　　实现报表化繁为简也一直都是纳税人的期望。依托于增值税发票信息和税收征管系统数据库，2017年增值税纳税申报“一表集成”辅助系统开始在全国范围内逐步推广应用，将增值税一般纳税人申报表“一主表、九附表”汇总简化为一张“基础数据表”，力求让广大一般纳税人申报实现“零录入”。

　　此外，2017年度中国的纳税次数由9次下降为7次，主要得益于“营改增”全面推行以及部分财产行为税简并申报。

　　减税降费、国地税合并为纳税人带来更多利好

　　诚然，中国税制有其固有的复杂性。然而，从2013年开始试点营改增，到2018年不断推陈出新的鼓励研发、高新技术企业、小微企业政策，增值税简并税率、允许退还部分行业增值税期末留抵税额等一系列税政举措，我们看到财税机关正在不断加大减税降费力度，以期激发企业活力、提高经济发展质量。

　　百尺竿头，更进一步。以国地税机构改革为契机，税务机关将继续畅通内部沟通渠道，推进跨区域的信息共享和税收风险管理协作。据了解，2019年起，税务机关将统一征收社保、逐步纳入非税收入征收，通过税务机关与其他政府部门之间的协同合作，逐步扩大信息共享领域，从而进一步提升税收征管效率，减少纳税人端的信息提供负担。

　　各项税收立法工作也在紧锣密鼓地推进中。随着2018年内初步完成个税改革，我们预计2019年税收征管法修订、印花税法、城建税法等税收立法工作也将一一落实，逐步将税收提升到法律层面。税收征管体制方面，纳税人亦期待引入预约裁定机制，进一步增强税法适用的确定性，提高税收政策执行的一致性。

　　中国的税收营商环境仍存在改善空间，令人欢迎的是，中国政府已经计划尽快推出一系列更大规模的减税降费措施。同时，改善税收制度方面，将从减轻纳税人申报负担和提升征管效率着手，旨在建立起服务为重的新文化，全面提高税收营商环境水平。相信在不久的将来，中国的税收营商环境会在《世界纳税报告》中取得更六味奇珍藏玉丹是假药好的成绩，而这也是《世界纳税报告》的报告为推动各经济体改进税收营商环境的初衷。

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